CIRCOLARE N. 035-2005 DEL 2 SETTEMBRE 2005

I finanziamenti dei "soci"

La raccolta di finanziamenti presso i soci è possibile e senza alcun limite purché:

Finanziamenti soci

Þ

Sono prestiti veri e propri concessi dai soci alla società con obbligo per quest’ultima di restituzione.

 

Tipologie di finanziamenti

Þ

Possono:

1) essere effettuati in qualsiasi forma:

- finanziamenti in denaro: mutuo;

- finanziamenti in natura: leasing, anticipazioni su titoli;

- finanziamenti indiretti (prestazioni di garanzie);

- finanziamenti atipici: cash pooling.

2) essere fruttiferi o meno di interesse

 

Caratteristiche

Þ

  1. Volontà manifesta del socio che intende qualificare il versamento effettuato quale finanziamento, quindi con obbligo di restituzione, che può scaturire da:

  • delibera assembleare;

  • atti parasociali.

  1. Iscrizione nel bilancio nella voce debiti (Voce D3 – Debiti verso soci finanziatori).

  2. Indicazione nella nota integrativa per scadenza e con separata indicazione dei finanziamenti dei soci e di quelli postergati rispetto a quelli degli altri creditori.

  3. Se i versamenti sono effettuati a società in contabilità semplificata si considerano sempre dati a mutuo.

 

Obblighi per la società

Þ

  1. Rimborso della somma corrisposta e degli eventuali interessi pattuiti.

  2. Rimborso postergato nella restituzione rispetto alla soddisfazione degli altri creditori sociali.

  3. Obbligo di restituzione se il rimborso è avvenuto nell’anno precedente la dichiarazione di fallimento della società.

  4. In caso di aumento di capitale sociale in cui il socio conferisce il credito relativo al finanziamento precedentemente concesso alla società, tale conferimento sarà qualificato quale aumento a pagamento.

    5. Si segnala che l’art. 2467 c.c. indica quali requisiti indispensabili per l’applicazione dei punti 2) e 3) il verificarsi di una delle seguenti condizioni nel momento in cui è concesso il finanziamento:

    • eccessivo squilibrio dell’indebitamento rispetto al patrimonio netto;

    • la situazione finanziaria della società è tale per cui sarebbe stato ragionevole un conferimento.

 

 

IRES

FINANZIAMENTI FRUTTIFERI

INTERESSI

SOCIO

REDDITI DI CAPITALE QUADRO RI UNICO PERSONE FISICHE

  • TASSATI PER CASSA

  • SOGGETTI A RITENUTA:

  • D’ACCONTO 12,50% NEL MOMENTO DELLA RISCOSSIONE PER SOCI RESIDENTI;

  • A TITOLO DI IMPOSTA 12,50% NEL MOMENTO DELLA RISCOSSIONE PER SOCI NON RESIDENTI (SALVO LE CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI);

  • A TITOLO IMPOSTA 27% NEL MOMENTO DELLA RISCOSSIONE PER SOCI RESIDENTI IN STATI O TERRITORTI A REGIME FISCALE PRIVILEGIATO (SALVO LE CONVENZIONI CONTRO DOPPIE IMPOSIZIONI).

  • SE NON PATTUITO DIVERSAMENTE GLI INTERESSI SI PRESUMONO AL SAGGIO LEGALE 2,5%

    		•

    SOCIETA’
  • ONERE DEDUCIBILE DAL REDDITO D’IMPRESA;
  • DEDUCIBILE PER COMPETENZA CON LE SEGUENTI LIMITAZIONI LIMITAZIONI:
  • THIN CAPITALIZATION Art. 98 D.P.R. n.917/1986;
  • PRO-RATA PATRIMONILAE Art. 97 D.P.R. n.917/1986;
  • INTERESSI PASSIVI Art.96 D.P.R. n.917/1986
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